La detrazione dell’IVA relativa all’acquisto (anche in leasing o noleggio) e alle spese di utilizzo dei veicoli stradali a motore da parte di imprese e professionisti dipende dalla modalità di utilizzo del mezzo.
Utilizzo non esclusivo (uso promiscuo)
Se il veicolo è utilizzato sia per l’attività che per fini privati:
- l’IVA è detraibile forfettariamente al 40%;
- il restante 60% è considerato riferito all’uso privato e non richiede calcoli specifici di inerenza;
- l’uso personale dell’imprenditore o la concessione gratuita ai dipendenti non costituisce operazione imponibile IVA;
- la percentuale del 40% è inderogabile.
Utilizzo esclusivo nell’attività
Se il veicolo è utilizzato esclusivamente per l’attività d’impresa o professionale e tale utilizzo è dimostrabile:
- l’IVA è detraibile al 100%, salvo limitazioni legate a operazioni esenti o non soggette a IVA;
- in mancanza di prova dell’utilizzo esclusivo, si applica comunque la detrazione forfettaria del 40%.
Veicoli concessi ai dipendenti con corrispettivo
I veicoli concessi ai dipendenti in uso promiscuo a fronte di un corrispettivo:
- sono considerati utilizzati esclusivamente nell’attività;
- consentono la detrazione integrale dell’IVA (100%);
- la concessione costituisce operazione rilevante ai fini IVA.
Agenti di commercio e veicoli oggetto dell’attività
Per:
- agenti e rappresentanti di commercio;
- imprese per le quali i veicoli costituiscono oggetto dell’attività (concessionari, leasing, noleggio);
non si applica la limitazione forfettaria del 40%.
La detrazione dell’IVA è ammessa in misura proporzionale all’effettivo utilizzo professionale, secondo il principio di inerenza (anche in percentuale diversa dal 40%).
Altre precisazioni
- Per i motocicli di cilindrata superiore a 350 cc l’IVA è totalmente indetraibile, salvo che costituiscano oggetto dell’attività.
- La detrazione dell’IVA è ammessa solo se i pagamenti sono effettuati con strumenti tracciabili (carte, bancomat, ecc.).
- Le regole si applicano ai veicoli stradali a motore con:
- massa ≤ 3.500 kg;
- massimo 8 posti a sedere (oltre il conducente).
Tipologia di utilizzo / soggetto | Detrazione IVA |
Veicoli utilizzati non esclusivamente per l’attività (uso promiscuo) | 40% |
Agenti e rappresentanti di commercio | 100% (salvo uso promiscuo da ripartire secondo l’effettivo utilizzo) |
Veicoli che costituiscono oggetto dell’attività propria dell’impresa (es. concessionari, leasing, noleggio) | 100% |
Veicoli utilizzati esclusivamente nell’attività | 100% |
