Veicoli Aziendali – Detrazione IVA

La detrazione dell’IVA relativa all’acquisto (anche in leasing o noleggio) e alle spese di utilizzo dei veicoli stradali a motore da parte di imprese e professionisti dipende dalla modalità di utilizzo del mezzo.

Utilizzo non esclusivo (uso promiscuo)

Se il veicolo è utilizzato sia per l’attività che per fini privati:

• l’IVA è detraibile forfettariamente al 40%;
• il restante 60% è considerato riferito all’uso privato e non richiede calcoli specifici di inerenza;
• l’uso personale dell’imprenditore o la concessione gratuita ai dipendenti non costituisce operazione imponibile IVA;
• la percentuale del 40% è inderogabile.

Utilizzo esclusivo nell’attività

Se il veicolo è utilizzato esclusivamente per l’attività d’impresa o professionale e tale utilizzo è dimostrabile:

• l’IVA è detraibile al 100%, salvo limitazioni legate a operazioni esenti o non soggette a IVA;
• in mancanza di prova dell’utilizzo esclusivo, si applica comunque la detrazione forfettaria del 40%.

Veicoli concessi ai dipendenti con corrispettivo

I veicoli concessi ai dipendenti in uso promiscuo a fronte di un corrispettivo:

• sono considerati utilizzati esclusivamente nell’attività;
• consentono la detrazione integrale dell’IVA (100%);
• la concessione costituisce operazione rilevante ai fini IVA.

Agenti di commercio e veicoli oggetto dell’attività

Per:

• agenti e rappresentanti di commercio;
• imprese per le quali i veicoli costituiscono oggetto dell’attività (concessionari, leasing, noleggio);

non si applica la limitazione forfettaria del 40%.
La detrazione dell’IVA è ammessa in misura proporzionale all’effettivo utilizzo professionale, secondo il principio di inerenza (anche in percentuale diversa dal 40%).

Altre precisazioni

• Per i motocicli di cilindrata superiore a 350 cc l’IVA è totalmente indetraibile, salvo che costituiscano oggetto dell’attività.
• La detrazione dell’IVA è ammessa solo se i pagamenti sono effettuati con strumenti tracciabili (carte, bancomat, ecc.).
• Le regole si applicano ai veicoli stradali a motore con:
  • massa ≤ 3.500 kg;
  • massimo 8 posti a sedere (oltre il conducente).