L’impiego di collaboratori domestici e assistenti familiari rappresenta una realtà comune per moltissime famiglie italiane. Accanto alla gestione burocratica quotidiana del rapporto di lavoro, un aspetto di fondamentale importanza è legato ai benefici fiscali previsti dal nostro ordinamento per alleggerire il carico economico sostenuto dai datori di lavoro.
La normativa fiscale (art. 10, comma 2 del TUIR) prevede infatti la possibilità di abbattere il proprio reddito imponibile grazie alla deduzione dei contributi previdenziali e assistenziali versati per questa categoria di lavoratori. Vediamo nel dettaglio quali sono le regole, i limiti massimi e i criteri per beneficiare correttamente di questa agevolazione per l’anno 2025.
Il limite di deducibilità e i soggetti beneficiari
La regola cardine stabilita dal legislatore prevede che i contributi obbligatori versati per i lavoratori domestici siano deducibili dal reddito complessivo del datore di lavoro fino a un tetto massimo di 1.549,37 euro all’anno.
Tuttavia, occorre prestare attenzione a due aspetti fondamentali:
- La quota effettiva: l’agevolazione non si applica sull’intero bollettino pagato, ma spetta esclusivamente sulla quota rimasta a effettivo carico del datore di lavoro. La parte di contributi trattenuta al lavoratore in busta paga deve quindi essere scorporata dal calcolo.
- La titolarità del contratto: il diritto alla deduzione spetta unicamente al soggetto che ha stipulato il contratto di lavoro. C’è però un’eccezione importante sul piano pratico: lo sgravio è riconosciuto anche qualora il servizio sia effettuato nell’interesse di familiari, pure se questi ultimi non risultano fiscalmente a carico (si pensi, ad esempio, al figlio che assume e paga la badante per il genitore anziano autosufficiente).
Trattandosi di un onere deducibile dal reddito e non di una detrazione d’imposta, questa spesa gode di un vantaggio: non è soggetta alla rimodulazione progressiva in base al reddito (che penalizza molte detrazioni sopra i 120.000 euro) e non è vincolata all’obbligo di tracciabilità dei pagamenti, pur richiedendo una precisa documentazione cartacea.
Il caso dell’assistenza a soggetti non autosufficienti
Se l’assunzione è finalizzata all’assistenza di una persona non autosufficiente nel compimento degli atti della vita quotidiana (es. anziani o disabili), il quadro delle agevolazioni si raddoppia. Oltre alla deduzione dei contributi previdenziali, il datore di lavoro può infatti accedere a una detrazione d’imposta del 19% sulle spese sostenute per la retribuzione del lavoratore. Questa detrazione è calcolata su un tetto massimo di spesa di 2.100,00 euro e spetta a condizione che il reddito complessivo del contribuente non superi i 40.000,00 euro.
La regola del “principio di cassa”
Per stabilire in quale anno fiscale inserire i costi sostenuti, la disciplina segue rigorosamente il principio di cassa. Conta, in altre parole, la data in cui viene eseguito il pagamento e non il periodo lavorativo a cui i contributi si riferiscono.
Questo significa che in ogni dichiarazione dei redditi annuale (come il Modello 730) l’importo deducibile sarà composto da:
- Il quarto trimestre dell’anno precedente, il cui versamento scade nei primi giorni di gennaio;
- Il primo, il secondo e il terzo trimestre dell’anno in corso, pagati rispettivamente entro le scadenze di aprile, luglio e ottobre.
I contributi relativi all’ultimo trimestre dell’anno in corso, venendo pagati a gennaio dell’anno successivo, slitteranno inevitabilmente alla dichiarazione dei redditi ancora successiva.
Libretto Famiglia e agenzie interinali
L’agevolazione si adatta anche alle forme contrattuali meno tradizionali:
- Libretto Famiglia: chi utilizza questa modalità per prestazioni occasionali acquista buoni orari del valore nominale di 10,00 euro. In questo caso, la quota previdenziale fissa deducibile per il datore di lavoro è pari a 1,65 euro per ogni ora di lavoro (corrispondente alla quota IVS versata alla Gestione Separata INPS).
- Agenzie di somministrazione (Interinali): se il lavoratore domestico viene assunto tramite un’agenzia interinale, il cliente finale mantiene il diritto alla deduzione. È tuttavia indispensabile che l’agenzia rilasci una specifica certificazione che attesti i dati anagrafici e i codici fiscali delle parti, la natura del servizio e, soprattutto, l’esatto ammontare dei contributi previdenziali riferiti alla quota del datore di lavoro.
Quali documenti è necessario conservare?
Per non rischiare di perdere il beneficio in caso di controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate, è obbligatorio conservare ed esibire le ricevute dei pagamenti effettuati (le ricevute pagoPA emesse dal portale INPS o le attestazioni di pagamento di banche, uffici postali e ricevitorie).
Da tali documenti devono risultare in modo chiaro e leggibile: l’importo e la data del versamento, i codici fiscali di datore e lavoratore, il trimestre di riferimento, le ore totali retribuite e la paga oraria applicata. Una corretta archiviazione di questi dati permetterà di calcolare e applicare lo sconto fiscale in totale sicurezza.
